⑴ 工程審計流程是什麼
一、工程項目的前期審計
工程項目前期審計,主要是對工程前期准備工作及施工管理的各項內控制度進行審計。及早發現矛盾和管理上的薄弱環節,防患於未然,為後續工程施工打下堅實基礎。
1、首先審查《工程承包合同》:是否簽訂了項目承包合同,合同雙方是否具有法人資格和相應的履約能力,內容是否合規完整;權、責、利劃分是否明確。如有分包工程,還應審查《工程分包合同》。
2、審查工程施工准備工作情況:施工組織設計是否先進,現場施工隊伍和機械設備的配置能否滿足需要,指揮部的設置、定員、人員素質能否符合管理要求,達到精幹高效、結構合理。
3、工程預算編制審查:是否編制了工程項目成本預算、費用預算、資金預算,編制依據是否充分,內容是否完整,預算定額是否合理。
4、對內控制度建立的審查:是否建立工程預算管理、合同管理、工資管理、成本管理、設備材料管理、安全質量管理、財務管理、分包工程管理等一系列管理制度,各項制度是否完善、嚴密。
二、工程施工過程審計
工程施工過程審計或稱中期審計,主要圍繞成本效益情況進行的審計。通過對工程項目的事中監督,發現並糾正施工管理中存在的問題,及時堵塞漏洞,降低成本,提高效益。
1、工程成本管理審查:通過對人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費等構成成本五大要素的逐一審查,找出薄弱環節,提出對策和建議。
(1)人工費的審查:審查工時統計資料是否真實、准確,是否按勞動定額核算人工費,工資、獎金是否與效益和勞動生產率掛鉤,有無不按規定多發工資,巧立名目發獎金,有無違反規定將其他費用列人人工費,使人工費超支加大。
(2)材料費審查:材料費是工程成本的主要組成部分,控制了材料支出,就有效控制了成本。審查材料物資消耗是否按定額控制,實行限額發料,材料實際消耗與預算定額的差額是否合理,材料的采購、管理、消耗手續是否齊備,有無損失浪費現象,余料是否盤點,料差和周轉材料是否按規定分攤。
(3)機械使用費的審查:機械台班統計資料是否完整、真實,機械使用是否充分,有無因操作失誤而造成機使費超耗浪費,費用分攤是否准確、合理。
(4)直接費和間接費的審查:審查直接費、間接費的開支是否有嚴格控制,有無違反規定隨意擴大開支范圍,提高開支標准,亂擠亂列成本的現象,費用攤銷是否合理。
2、安全、質量、工期的審查:審查施工進度是否按計劃進行,是否存在只抓進度而放鬆工程安全和質量管理,有無違規操作而導致安全質量事故的發生,造成經濟損失。
3、內控制度的審查:審查各項內控制度是否貫徹實施,有無流於形式而造成管理失控,對分包工程是否進行有效管理,是否存在只包不管或以包代管現象,有無因管理不善而造成返工窩工等現象,影響工期和效益。
4、對工程結算、會計核算的審計:工程價款收入支出是否真實,工程結算是否符合規定,驗工計價是否及時,手續資料是否完備,有無拖欠工程款現象,成本核算是否符合會計制度。
三、工程項目終結審計
終結審計主要側重於經濟責任審計。通過對工程項目的工期、質量、安全、效益及國有資產的安全完整等方面進行審計,從而對項目負責人的管理績效作出評價。
1、對完工後的各項資產進行清查、核實,防止資產流失。
2、審查是否完成工程承包合同規定的各項指標,有無違反國家財經紀律的行為。
3、工程是否按期交工,並辦理了竣工結算,財務決策是否符合規定。
4,工程期間有無發生安全質量事故,並分析原因責任。
5、是否按國家規定及時全部交納了各種稅金,有無拖、漏、少繳行為。
(1)設備內控是什麼意思擴展閱讀
工程審計方法
一、看圖法。
即看圖核實工程量與工程價款,審定工程造價的一種方法基建工程決算審計,首先必須認真仔細地看清所有的施工圖紙,才能全面准確無誤地計算審定工程造價的真實性。
要求審計人員必須熟練掌握所有的建築識圖知識,不僅要看建築施工圖,而且要看結構施工圖和竣工圖;不僅要看水電平面圖,而且要看水電系統圖;不僅要將每一張圖紙看懂吃透,而且要將所有的圖紙綜合分析。
二、觀察法。
它是指審計人員親臨建築現場,對審計事項進行實地觀察,調查了解建設項目的實際情況,發現疑點,驗證事實,核實實際工程量,審定工程造價的一種方法。
三、詢問法。
它是指審計人員通過詢問被審計單位參與基建項目管理的負責人、當事人、知情人或施工單位施工員、預算員、知情者,以證實基建工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。
審計人員通過詢問獲得的審計線索有可能引出有力的審計證據,揭露事實的真相。所以詢問法也是基建工程決算審計最直接、最常用的一種有效的方法。
四、調查法。
它是指審計人員深入實際進行調查研究,以查證基建工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材價格進行市場調查分析,對基建工程量進行調查走訪等。調查法是基建工程決算審計一種切實可行的有效方法。
五、開挖法。
它是指審計人員會同被審計單位有關人員與施工單位有關人員到建築現場,對有疑點的隱蔽工程進行挖開核實工程量與工程價款的方法。開挖法比較直接,容易驗證出問題的真假,但工作量大,所以一般實行抽樣定點的方式。
六、分析法。
它是指審計人員運用各種系統方法,對基建工程項目的具體內容進行分離和分類,然後綜合分析,發現疑點,揭露問題的方法。
七、測量法。
即審計人員深入建築現場,對照施工圖紙,實地測量有關工程量(如門窗洞口的大小、建築物的長寬高等),計量有關器材物質數量(如配電箱數量、燈具數量、水暖器材的數量等),確定核實基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計方法。
八、核對法。
指在基建工程決算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進行查對,用相互驗證和復核的手段,驗證基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計技術方法。