自產機械設備安裝怎麼交稅

Ⅰ 建安企業安裝鋼結構交哪種稅

對於鋼結構公司來說。

你們是增值稅與營業稅並繳的。

國家稅務總局關於納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務並同時提供建築業勞務徵收流轉稅問題的通知
國稅發[2002]117號

2002-09-11國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
現對納稅人銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務並同時提供建築業勞務徵收流轉稅問題通知如下:
一、關於納稅人銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務並同時提供建築業勞務徵收增值稅、營業稅劃分問題
納稅人以簽訂建設工程施工總包或分包合同(包括建築、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同)方式開展經營活動時，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務並同時提供建築業勞務(包括建築、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業，下同)，同時符合以下條件的，對銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入徵收增值稅，提供建築業勞務收入(不包括按規定應徵收增值稅的自產貨物和增值稅應稅勞務收入)徵收營業稅:
(一)必須具備建設行政部門批準的建築業施工(安裝)資質；
(二)簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨註明建築業勞務價款。
凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入徵收增值稅，不徵收營業稅。
對上所稱建築業勞務收入，以簽訂的建設工程施工總包或分包合同上註明的建築業勞務價款為准。
納稅人通過簽訂建設工程施工合同，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務的同時，將建築業勞務分包或轉包給其他單位和個人的，對其銷售的貨物和提供的增值稅應稅勞務徵收增值稅；同時，簽訂建設工程施工總承包合同的單位和個人，應扣繳提供建築業勞務的單位和個人取得的建築業勞務收入的營業稅。
二、關於扣繳分包人營業稅問題
不論簽訂建設工程施工合同的總承包人是銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務並提供建築業勞務的單位和個人，還是僅銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務不提供建築業勞務的單位和個人，均應當扣繳分包人或轉包人(以下簡稱分包人)的營業稅:
(一)如果分包人是銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務並提供建築業勞務的單位和個人，總承包人在扣繳建築業營業稅時的營業額為除自產貨物、增值稅應稅勞務以外的價款。
(二)除本條第一款規定以外的分包人，總承包人在扣繳建築業營業稅時的營業額為分包額。
三、關於自產貨物范圍問題
本通知所稱自產貨物是指:
(一)金屬結構件:包括活動板房、鋼結構房、鋼結構產品、金屬網架等產品；
(二)鋁合金門窗；
(三)玻璃幕牆；
(四)機器設備、電子通訊設備；
(五)國家稅務總局規定的其他自產貨物。
四、關於納稅人問題
本通知中所稱納稅人是指從事貨物生產的單位或個人。
納稅人銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務並同時提供建築業勞務，應向營業稅應稅勞務發生地地方稅務局提供其機構所在地主管國家稅務局出具的納稅人屬於從事貨物生產的單位或個人的證明，營業稅應稅勞務發生地地方稅務局根據納稅人持有的證明按本通知的有關規定徵收營業稅。
五、關於稅款調整及執行時間問題本通知自2002年9月1日起執行。
本通知發布前已按原有關規定徵收稅款的不再做納稅調整，未按原有關規定徵收稅款的按本通知規定執行。

國家稅務總局

二○○二年九月十一日

如果不具備文中規定的資質：(一)必須具備建設行政部門批準的建築業施工(安裝)資質；(二)簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨註明建築業勞務價款。 只有對取得的全部收入徵收增值稅。

Ⅱ 一般納稅人購入企業的固定資產增值稅進項稅怎樣抵扣 怎樣報稅

一般納稅人購入企業的固定資產，其增值稅進項稅額，隨同購進原材料或商品的進項稅額一起抵扣 。

報稅時，有購進固定資產取得的增值稅進項稅額的一欄，填上即可。

相關規定：

一、固定資產進項稅的抵扣僅限於一般納稅人

新《條例》規定：「在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。」因此，非增值稅納稅人，即從事《營業稅暫行條例》規定勞務的企業，比如交通運輸、建築、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂服務企業購進的設備等固定資產，其進項稅不允許抵扣。

其次，我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。小規模納稅人按3%的徵收率計算當期應納增值稅額，只有一般納稅人按照「應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額」的公式計算當期應納稅額。可見「進項稅」是針對一般納稅人的特有概念，因此一般納稅人購進固定資產其進項稅額在符合新《條例》及國家有關規定的前提下，才可以抵扣。小規模納稅人購進固定資產其進項稅在任何條件下均不允許抵扣。

第三，要正確理解進口貨物應繳納的增值稅和增值稅進項稅抵扣之間的關系。

新《條例》規定進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人，怎麼理解呢？

這里的單位和個人，既包括從事銷售貨物、提供加工、修理修配的單位和個人，也包括從事《營業稅暫行條例》規定勞務的單位和個人，只要這些單位和人通過中華人民共和國海關進口了貨物，就應該按照17%或13%的稅率繳納增值稅，而與該已納增值稅是否抵扣無關。增值稅進項稅抵扣是針對一般納稅人而言的，既一般納稅人因進口設備等貨物而向海關繳納的增值稅，在符合《增值稅條例》和有關規定的前提下，可以抵扣當期應納的銷項稅。

二、新《條例》中可抵扣進項稅的固定資產，僅指機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、工具、器具。

財稅（1993）38號文件印發的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條「條例（註：指1993年發布的老增值稅暫行條例）第十條所稱固定資產是指：（一）使用年限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、工具、器具；（二）單位價值在2000元以上，並且使用年限超過兩年的不屬於生產、經營主要設備的物品」。

新條例允許購進固定資產的進項稅額可以從銷項稅中抵扣，但沒有改變固定資產的定義。

其次，根據新《營業稅暫行條例》「在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅」。什麼是無形資產？什麼是不動產？國稅發[1993]149號《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》做了解釋，無形資產是指不具實物形態、但能帶來經濟利益的資產，包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽。不動產是指不能移動，移動後會引起性質、形狀改變的財產,包括建築物或構築物和其他土地附著物。可見，會計和稅法對固定資產的定義是不同的，會計包括機器設備和房屋建築物，但新增值稅條例所指固定資產僅包括機器設備，銷售房屋建築物的行為屬於營業稅征稅稅目。

三、一般納稅人購進的下列固定資產，其進項稅不得抵扣

1、用於非增值稅應稅項目。非增值稅應稅項目，就是營業稅應稅項目，一般納稅人將購進的固定資產用於營業稅項目，其固定資產進項稅不得抵扣，比如某公司是一般納稅人主要從事服裝生產，同時兼營服裝設計，2009年1月10日因設計需要購進了一台機器，該機器的進項稅就不能抵扣。

由於房屋建築物等不動產屬於營業稅條例規范的范疇，因此因房屋建築物購進的材料和相關設備，其進項稅均不得抵扣。財稅（1993）38號文件印發的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十條規定：納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝修建築物，無論會計制度規定如何核算，均屬於固定資產在建工程。國稅發[2005]173號《國家稅務總局關於進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產稅有關問題的通知》「為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、採暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅」。財稅（1993）38號文件和國稅發[2005]173號文件明確了房產的計價問題，也為我們理解非增值稅應稅項目提供了指導。

需要強調的是：一是一般納稅人兼營營業稅規定的勞務時，應分別核算，如沒有分別核算的，根據財法字（1993）38號文件印發的《增值稅暫行條例實施細則》第六條，應對該項勞務徵收增值稅。以前因不能分別核算導致徵收增值稅的，其購進貨物的進項稅可以抵扣，比照這一規定我的理解是徵收增值稅的營業稅勞務，固定資產進項稅也可以抵扣，但到底能否抵扣大家應注意國家以後出台的解釋；二是因維修固定資產而購進材料的進項稅，應按照該固定資產進項稅是否抵扣的原則處理，比如某公司是一般納稅人主要從事服裝生產，同時兼營服裝設計，2009年1月10日因設計需要購進了一台A機器，2009年1月20日因生產服裝購置了一台B機器，2009年3月購進維修A機器零件一批、B機器零件一批。該公司分別核算服裝設計業務。某公司這么處理？由於B機器用於增值稅應稅項目，所以B機器和維修B機器的材料，其進項說均可在銷項稅中抵扣。相反，由於A機器用於非增值稅項目，所以A機器和維修A機器的材料，其進項說均不能在銷項稅中抵扣。三是一般納稅人因增值稅應稅項目購入設備，該設備安裝所發生的土建工程，其水泥等建材產品的進項稅是否抵扣，國家沒有明確的規定，在操作中應加強與稅務機關的溝通。

2、用於免徵增值稅項目購進的固定資產。《新條例》第十五條規定「下列項目免徵增值稅：農業生產者銷售的自產農產品；避孕葯品和用具；古舊圖書；直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；銷售自己使用過的物品」。准確理解本條規定有助於降低涉稅風險：

一是農業生產者銷售自產農產品免徵增值稅，免徵增值稅就沒有銷項稅，因此該農業生產者因生產自產農產品而購進固定資產的其進項稅不能抵扣。

二是納稅人經營避孕葯品和用具、古舊圖書，由於經營的產品免稅，因此因經營該產品而購進固定資產的其進項稅不能抵扣。

三是「銷售自己使用過的物品」是指個人銷售除遊艇、摩托車和應征消費稅的汽車以外的貨物，也就是說企業銷售自己使用過的物品（包括固定資產）不屬於免稅范圍。

四是一般納稅人兼營免徵增值稅項目，應分開核算，未分別核算的不得免稅，什麼意思呢？舉個例子，甲公司是一般納稅人，主要從事圖書印刷業務，兼營古舊圖書收購，2009年為擴大圖書收購購買了一部貨車（有合法的增值稅專用發票），正確的稅務處理應為：如果甲公司將印刷和古舊圖書收購分開核算時，古舊圖書免稅，所以該貨車進項稅就不能抵扣；如果不能分開核算，銷售古舊圖書就應該按照17%的稅率計算銷項稅，同時根據根據財法字（1993）38號文件印發的《增值稅暫行條例實施細則》第十八條，該貨車的進項稅就可以抵扣。

3、用於集體福利或者個人消費購進的固定資產。理解本條要注意:此行為應該是一般納稅人的行為，且該納稅人將購進的固定資產用於集體福利。比如，甲公司是一般納稅人，2009年1月10日為住宿員工每人購進了一台電視（有合法的增值稅專用發票），該電視的進項稅就不能抵扣。在實際工作中，怎麼算集體福利很難把握，關鍵大家要搞清楚集體福利的內涵。

4、購進的固定資產發生了非正常損失。非正常損失是指一般納稅人在生產、經營過程中正常損耗外的損失，包括自然災害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失；其他非正常損失。抵扣進項稅，實際上等於少交增值稅，非正常損失與企業生產經營無關國家不應買單，因此指一般納稅人在生產、經營過程中購進的固定資產發生了非正常損失，如果沒有抵扣就應該將進項稅計入「營業外支出」，如果已經抵扣了進項稅，進項稅應該轉出來。需要指出的是，固定資產的價值採取分期攤銷的辦法，因此進項稅是按原購進時的金額轉出，還是按凈值轉出，新《增值稅條例》沒有明確，但根據權責發生制原則我估計是按凈值和適用的稅率轉出，具體怎麼操作建議大家請示稅務機關。 推薦：財務人員必看的一部好書《戰略預算-管理界的工業革命》。《戰略預算-管理界的工業革命》是國內第一部走直線、全過程案例、系統化管理的著作！也是國內第一部敢於對財務人員承諾全過程系統化實戰效果的好書，財務人員必看！

另外，設備等固定資產計提的折舊是產品成本的重要組成部分，如果在產品、產成品發生了非正常損失，現行稅法規定該產品耗用的材料進項稅應該轉出，同理該產品耗用的機器折舊也應該轉出，但到底轉還是不轉出，請注意國家是否出台有關規定。

5、國務院財政、稅務主管部門規定的屬於納稅人自用消費品的固定資產。這個問題，財政部在答記者問時明確指小汽車、遊艇等。但小汽車、遊艇具體范圍是什麼？我認為新《中華人民共和國消費稅暫行條例》和相關文件關於小汽車、遊艇的解釋，應該和新《增值稅條例》所指的概念一致。

新《消費稅暫行條例》將小汽車分為乘用車和中型商務用車兩類，財政部 國家稅務總局財稅[2006]33號《關於調整和完善消費稅政策的通知》指出：「本稅目徵收范圍包括含駕駛員座位在內最多不超過9個座位（含）的，在設計和技術特性上用於載運乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內的座位數在10至23座(含23座) 的在設計和技術特性上用於載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。

用排氣量小於1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬於乘用車徵收范圍。用排氣量大於1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬於中輕型商用客車徵收范圍」。

從財稅（2006）33號文件可以看出，一般納稅人購入23座的以下的小汽車，其進項稅均不能抵扣，其中9座以下屬於乘用車，10-23座屬於中型商務用車。

需要指出的是，小汽車耗用的油品、維修用的材料，其進項稅能否抵扣，這個問題不是很明確，請大家關注今後國家出台的文件。

四、增值稅納稅人自製設備使用本企業產品問題 設備的取得方式主要外購和自製兩種方式。自製設備的用途不同，會導致不同的稅務結果：

一是自製設備用於非增值稅項目，在製作設備領用本企業自產的產品時，根據財法字（1993）38號文件印發的《增值稅暫行條例實施細則》第四條「將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目」，視同銷售貨物，一般納稅人發生此類行為，應該將自產產品應納的銷項稅計入自製設備成本。

二是自製設備用於增值稅項目，在製作設備領用本企業自產的產品時，就不是視同自產產品銷售行為，比如甲公司是一般納稅人，2009年1月4日將價值23.4萬元自產的五金材料，用於製造本企業生產用機器設備，如果視同銷售該批材料銷項稅為23.4÷（1+17%）×17%=3.4萬元，但這3.4萬元稅可以作為製作設備的進項稅抵扣，沒有意義。

三是將自產的產品用於不動產和開發無形資產，根據財法字（1993）38號文件印發的《增值稅暫行條例實施細則》第四條「將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目」，視同銷售貨物，一般納稅人發生此類行為，應該將自產產品應納的銷項稅計入資產成本。

五、運輸費用的抵扣問題

購入固定資產的運輸費用和該資產具有相關關系，因此該運費能否抵扣，關鍵取決於運輸的貨物其進項稅能否抵扣，如果運輸的貨物的進項稅不能抵扣，發生的運費就不能抵扣，反之亦然。根據新《增值稅暫行條例》，支付的運費可以抵扣的進項稅按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算。

六、一般納稅人購進貨物或者應稅勞務，其進項稅抵扣的前提必須是「取得的增值稅扣稅憑證符合法律、法規或國務院稅務主管部門的有關規定」。不符合相關規定，不管何種情況均不得抵扣。

Ⅲ 稅金到底怎麼算，100*1.13還是100/0.87

在稅金的實際計算過程，通常是三種稅金一並計算，又由於在計算稅金時，往往已知條件是稅前造價，因此稅金的計算公式可以表達為：

應納稅額=（直接費+間接費+利潤）×稅率（%）

綜合稅率的計算因納稅地點所在地的不同而不同。

（1）納稅地點在市區的企業綜合稅率的計算：

(3)自產機械設備安裝怎麼交稅擴展閱讀

應交稅金科目使用說明：

一、本科目核算小企業應交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。

小企業交納的印花稅、耕地佔用稅以及其他不需要預計應交數目的稅金，不在本科目核算。

二、本科目應當設置以下明細科目：

(一) 應交增值稅小企業應在「應交增值稅」明細賬內，設置「進項稅額」、「已交稅金」、「減免稅款」、「出口抵減內銷產品應納稅額」、「轉出未交增值稅」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「轉出多交增值稅」等專欄，並按規定進行核算。

小規模納稅人只需設置「應交增值稅」明細科目，不需要在「應交增值稅」明細科目中設置上述專欄。

本規定中以下各項除特別註明外，均指作為增值稅一般納稅人的小企業的情況：

1、國內采購的物資，應按專用發票上註明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按專用發票上記載的應當計入采購成本的金額，借記「材料」、「庫存商品」等科目，按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。購入物資發生的退貨，作相反會計分錄。

2、接受投資轉入的物資，按專用發票上註明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按投資各方確定的價值，借記「材料」等科目，按其在注冊資本終所佔有的份額，貸記「實收資本」科目，按其差額，貸記「資本公積」科目。

3、接受應稅勞務，按專用發票上註明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按專用發票上記載的應當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記「生產成本」、「委託加工物資」等科目，按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。

4、進口物資，按海關提供的完稅憑證上註明的增值稅，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按進口物資應計入采購成本的金額，借記「材料」、「庫存商品」等科目，按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。

5、購進免稅農業產品，按購入農業產品的買價和規定的扣除率計算的進項稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按買價減去按規定計算的進項稅額後的差額，借記「材料」、「庫存商品」等科目，按應付或實際支付的價款，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。

6、小規模納稅人和購入物資及接受勞務直接用於非應稅項目，或直接用於免稅項目以及直接用於集體福利和個人消費的，其專用發票上註明的增值稅額，計入購入物資及接受勞務的成本，不通過本科目(應交增值稅—進項稅額)核算。

7、銷售物資或提供應稅勞務(包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東等)，按實現的營業收入和按規定收取的增值稅額，借記「應收賬款」、「應收票據」、 「銀行存款」、「應付利潤」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記本科目(應交增值稅—銷項稅額)，按實現的營業收入，貸記「主營業務收入」等科目。發生的銷售退回，作相反會計分錄。

8、有出口物資的企業，其出口退稅按以下規定處理：

(1) 實行「免、抵、退」辦法的生產性小企業，按規定計算的當期出口物資不予免徵、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，借記「主營業務成本」科目，貸記本科目 (應交增值稅—進項稅額轉出)。按規定計算的當期應予抵扣的稅額，借記本科目(應交增值稅—出口抵減內銷產品應納稅額)，貸記本科目(應交增值稅—出口退稅)。

因應抵扣的稅額大於應納稅額而未全部抵扣，按規定應予退回的稅款，借記「應收賬款」科目，貸記本科目(應交增值稅—出口退稅);收到退回的稅款，借記「銀行存款」科目，貸記「應收賬款」科目。

(2) 未實行「免、抵、退」辦法的小企業，物資出口銷售時，按當期出口物資應收的款項及按規定計算的應收出口退稅的合計金額，借記「應收賬款」等科目，按規定計算的不予退回的稅金，借記「主營業務成本」科目，按當期出口物資實現的營業收入，貸記「主營業務收入」科目，按規定計算的增值稅，貸記本科目(應交增值稅 —銷項稅額)。收到退回的稅款，借記「銀行存款」科目，貸記「應收賬款」科目。

9、企業將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷售物資計算應交增值稅，借記「在建工程」、「長期股權投資」、「應付福利費」、「營業外支出」等科目，貸記本科目(應交增值稅—銷項稅額)。

10、隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規定收取的增值稅，借記「應收賬款」等科目，貸記本科目(應交增值稅—銷項稅額)。

11、購進的物資、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應相應轉入有關科目，借記「管理費用」、「在建工程」、「應付福利費」等科目，貸記本科目(應交增值稅—進項稅額轉出)。

12、本月上交本月的應交增值稅，借記本科目(應交增值稅—已交稅金)，貸記「銀行存款」科目。

13、月度終了，將本月應交未交或多交的增值稅額自本科目(應交增值稅—轉出未交增值稅或轉出多交增值稅)轉入本科目(未交增值稅)。結轉後，本科目(應交增值稅)明細科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。

(二) 未交增值稅

月度終了，將本月應交未交增值稅自本科目(應交增值稅)明細科目轉入本科目(未交增值稅)明細科目，借記本科目(應交增值稅—轉出未交增值稅)，貸記本科目(未交增值稅)。

如本月為多交增值稅的，應將本月多交的增值稅自本科目(應交增值稅—轉出多交增值稅)明細科目轉入本科目(未交增值稅)明細科目，借記本科目(未交增值稅)，貸記本科目(應交增值稅—轉出多交增值稅)科目。本月上交上期應交未交的增值稅，借記本科目(未交增值稅)，貸記「銀行存款」科目。

(三) 應交消費稅

1、小企業銷售需要交納消費稅的物資應交的消費稅，借記「主營業務稅金及附加」等科目，貸記本科目(應交消費稅)。退貨時作相反會計分錄。

2、隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規定應交納的消費稅，借記「其他業務支出」科目，貸記本科目(應交消費稅)。

3、需要交納消費稅的委託加工物資，由受託方代收代交稅款(除受託加工或翻新改制金銀首飾按規定由受託方交納消費稅外)。委託加工物資收回後，直接用於銷售的，將代收代交的消費稅計入委託加工物資的成本。

借記「委託加工物資」等科目，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目;委託加工物資收回後用於連續生產，按規定準予抵扣的，對於代收代交准予抵扣的消費稅，借記本科目(應交消費稅)，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。

4、需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本，借記「固定資產」、「材料」、「庫存商品」等科目，貸記「銀行存款」等科目。

5、免徵消費稅的出口物資應分別不同情況進行會計處理：生產性小企業直接出口或通過外貿企業出口的物資，按規定直接予以免稅的，可不計算應交消費稅。通過外貿企業出口物資時，如按規定實行先征後退辦法的，按下列方法進行會計處理：

委託外貿企業代理出口物資的生產性小企業，應在計算消費稅時，按應交消費稅，借記「應收賬款」科目，貸記本科目(應交消費稅)。收到退回的稅金，借記「銀行存款」科目，貸記「應收賬款」科目。發生退關、退貨而補交已退的消費稅，作相反會計分錄。

6、小企業將物資銷售給外貿企業，由外貿企業自營出口的，其交納的消費稅應記入「主營業務稅金及附加」科目，借記「主營業務稅金及附加」科目，貸記本科目(應交消費稅)。

7、交納的消費稅，借記本科目(應交消費稅)，貸記「銀行存款」科目。

(四) 應交營業稅

1、小企業發生應交納營業稅的經濟業務，按其營業額和規定的稅率，計算應交納的營業稅，借記「主營業務稅金及附加」等科目，貸記本科目(應交營業稅)。

2、銷售不動產，按銷售額計算的營業稅記入「固定資產清理」科目，借記「固定資產清理」科目，貸記本科目(應交營業稅)。

3、交納的營業稅，借記本科目(應交營業稅)，貸記「銀行存款」科目。

(五) 應交資源稅

1、小企業銷售物資按規定應交納的資源稅，借記「主營業務稅金及附加」科目，貸記本科目(應交資源稅)。

2、自產自用的物資應交納的資源稅，借記「生產成本」科目，貸記本科目(應交資源稅)。

3、小企業收購未稅礦產品，按實際支付的收購款和代扣代交的資源稅，借記「材料」等科目，按實際支付的收購款，貸記「銀行存款」科目，按代扣代交的資源稅，貸記本科目(應交資源稅)。

4.外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時，按允許抵扣的資源稅，借記本科目(應交資源稅)，按外購價款減去允許抵扣資源稅後的金額，借記「材料」等科目，按應支付的全部價款，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。

加工成固體鹽後，在銷售時，按計算出的銷售固體鹽應交的資源稅，借記「主營業務稅金及附加」科目，貸記本科目(應交資源稅)；將銷售固體鹽應交納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅後的差額上交時，借記本科目(應交資源稅)，貸記「銀行存款」科目。

5、交納的資源稅，借記本科目(應交資源稅)，貸記「銀行存款」科目。

(六)應交所得稅

1、小企業計算出當期應交的所得稅，借記「所得稅」科目，貸記本科目(應交所得稅)。

2、交納的所得稅，借記本科目(應交所得稅)，貸記「銀行存款」等科目。

(七)應交土地增值稅

1、轉讓的國有土地使用權連同地上建築物及其附著物一並在「固定資產」或「在建工程」等科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅，借記「固定資產清理」、「在建工程」等科目，貸記本科目(應交土地增值稅)。

2、交納的土地增值稅，借記本科目(應交土地增值稅)，貸記「銀行存款」等科目。

(八)應交城市維護建設稅

1、小企業按規定計算出應交納的城市維護建設稅，借記「主營業務稅金及附加」等科目，貸記本科目(應交城市維護建設稅)。

2、交納的城市統護建設現，借記本科目(應交城市維護建設稅)，貸記「銀行存款」科目。

(九) 應交房產稅、土地使用稅、車船使用稅

1、小企業按規定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅時;借記「管理費用」科目，貸記本科目(應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅)。

2、交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目(應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅)，貸記「銀行存款」科目。

(十) 應交個人所得稅

1、小企業按規定計算應代扣代交的職工個人所得稅，借記「應付工資」科目，貸記本科目(應交個人所得稅)。

2、交納的個人所得稅，借記本科目(應交個人所得稅)，貸記「銀行存款」科目。

三、小企業因多計等原因退回的所得稅，應當在實際收到時，沖減收到當期的所得稅費用。小企業收到退還的所得稅，借記「銀行存款」等科目，貸記「所得稅」科目。

小企業因多計等原因退回的消費稅、營業稅等，應於實際收到時，借記「「銀行存款」等科目，貸記「主營業務稅金及附加」等科目;屬於增值稅的，應於實際收到時，借記「銀行存款」科目，貸記「營業外收入」科目。

參考資料來源：網路-應交稅金

參考資料來源：網路-稅金

Ⅳ 設備租賃公司應該如何進行稅收籌劃

形式一

【例一】某機械工程公司直接對外提供「施工設備」的租賃服務，不配備操作人員，設備使用前的運輸與安裝由公司全部負責（如：塔式起重機的安裝）。

【分析】某機械工程公司取得的租賃收入，按「有形動產」租賃服務納稅，適用13%的增值稅稅率或3%的徵收率。（財稅[2016]36號）

形式二

【例二】某機械工程公司直接對外提供「施工設備」的租賃服務，同時配備了操作人員，設備使用前的運輸與安裝由公司全部負責（如：塔式起重機的安裝）。

【分析】某機械工程公司取得的租賃收入，按「建築服務」納稅，適用9%的增值稅稅率或3%的徵收率；（財稅[2016]140號）

形式三

【例三】某機械工程公司直接對外提供「施工設備」的租賃服務，不配備操作人員，設備使用前的運輸與安裝由公司全部負責，但是財務在核算時，分開核算運輸、安裝、租賃，是否能分別適用不同的稅率呢？

【分析】

1、財稅[2016]36號文中對混合銷售的解釋為：一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。那麼，全部為服務，是否屬於混合服務呢？目前還沒有相關政策規定。

2、雖然企業分開核算了運輸、安裝、租賃業務，但運輸、安裝很多時候都是為企業提供租賃而服務的，存在內在的因果關系。

某機械工程公司取得的租賃收入，很有可能會被稅務以同一種適用稅率按「有形動產」租賃服務納稅，適用13%的增值稅稅率或3%的徵收率。

形式四

合理運用稅收優惠政策，機械設備租賃可成立一家或多家機械設備租賃中心，享受核定徵收，降低稅負！目前，個人獨資企業綜合稅負，最低可至3%！

目前我國的西部大開發或者少數民族自治區都出台了一些稅收優惠政策來帶動當地經濟發展。將企業注冊到有稅收政策的稅收優惠區，不僅最節稅而且合理合法。

園區對注冊企業的增值稅以地方留存的70%~90%扶持獎勵；
企業所得稅以地方留存的70%~90%給予扶持獎勵
財政扶持按月返還，當月納稅，次月扶持獎勵；
個人獨資企業（小規模）的可以申請核定徵收，核定後綜合稅負4%以內；
小規模有限公司也可核定，綜合稅負4%以內

案例分析

增值稅降稅之後個人獨資企業納稅情況：

增值稅：500萬/1.03*1%=4.85萬元
附加稅：4.85萬*6%=0.29萬元
個人經營所得稅：500萬*10%*35%-65500=10.95萬
合計16.09萬元，綜合稅率在3.2%

從計算結果可知，稅負降低了近2個點，可謂節稅的好時機

形式五

【例四】某機械工程公司直接對外提供「施工設備」的租賃服務，同時配備操作人員，設備使用前的運輸與安裝由公司全部負責，但是財務在核算時，分開核算運輸、安裝、租賃，是否能分別適用不同的稅率呢？

【分析】

1、財稅[2016]36號文中對混合銷售的解釋為：一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。那麼，全部為服務，是否屬於混合服務呢？目前還沒有相關政策規定。

2、雖然企業分開核算了運輸、安裝、租賃業務，但運輸、安裝很多時候都是為企業提供租賃而服務的，存在內在的因果關系。

某機械工程公司取得的租賃收入，很有可能會被稅務以同一種適用稅率按「建築服務」納稅，適用9%的增值稅稅率或3%的徵收率；（財稅[2016]140號）

形式六

【例五】某機械工程公司將運輸、安裝、租賃分別成立公司，那麼，其納稅又將如何確認呢？

【分析】

1、運輸公司將適用9%的增值稅稅率或3%的徵收率；

2、安裝公司將適用9%的增值稅稅率或3%的徵收率；

3、租賃公司「施工設備」租賃不配備操作人員，將適用13%的增值稅稅率或3%的徵收率；

4、租賃公司「施工設備」租賃配備操作人員，將適用9%的增值稅稅率或3%的徵收率；

通過對以上不同形式的業務分析，我們發現，不同的形式下稅率的差異與涉稅風險是巨大的，只有選擇了正確、有效、適合自已企業的方式才是最有利的納稅籌劃。