五金製品的稅負率是多少

⑴ 納稅評估報告怎麼寫

納稅評估報告是稅務局納稅評估人員對評估結果出具的書面匯報材料，現發一個評估案例，供參考

《某倉儲購物廣場有限公司納稅評估報告》案例
一、企業基本情況
潛江某倉儲購物廣場有限公司（以下簡稱潛江某倉儲），是武漢某倉儲連鎖超市有限公司（以下簡稱武漢某倉儲）的子公司，屬大型超市，注冊資金500萬元，由武漢某連鎖倉儲和武漢某集團共同投資。潛江某倉儲自2004年11月成立，並認定為一般納稅人，主營經營范圍是：其他食品、酒、糧油、肉、蛋、乳及其製品、水產品、水果蔬菜、音像製品、百貨、文化用品、針織品、體育用品、傢具、工藝美術品、五金交電、家用電器、摩托車、服裝、鞋帽、其他日用品、花卉、攝影、照像器材、通訊器材、零售；金銀飾品、煙、建築材料、油漆、粘膠零售。
二、評估對象確定
2007年1—6月份實現銷售收入為3513.85萬元(其中：按17%稅率徵收銷售2444.15萬元，按13%稅率徵收銷售1069.70萬元)，銷售成本3097.36(抵扣為17%銷售成本2092.74萬元，抵扣為13%銷售成本1004.62)萬元，經營費用419.63萬元，管理費用56.43萬元，財務費用2.4萬元，營業稅金及附加7.9萬元，按17％、13％的稅率計提銷項稅額555萬元，按增值稅專票、農副產品收購小票抵扣進項稅額516萬元，應交稅額39萬元，已繳納增值稅39萬元。稅負為1.11％。低於市局稅負發布值1.8%，因此該企業確定為評估對象。
三、案頭分析

(一)、用銷售毛利率法進行數據測算、對比分析：
銷售毛利率=（∑評估期商品銷售收入-∑評估期商品銷售成本）÷∑評估期商品銷售收入×100%
銷售毛利率（3513.85－3097.36）/3513.85×100%＝11.85%
⒈適用17%稅率徵收稅負率計算：
（2444.15－2092.74）/2444.15×100%×17%＝2.44%
其應納增值稅：2444.15×2.44%＝59.64萬元
⒉適用13%稅率徵收稅負率計算：
（1069.70－1004.62）/1069.70×100%×13%＝0.79%
其應納增值稅：1069.70×0.79%=8.45萬元
⒊測算期應納稅額差異額=(59.64+8.45)-39=29.09萬元
⒋測算綜合稅負率＝（59.64+8.45）/3513.85×100%=1.94%
考慮庫存商品和經營費用的運雜費、外購包裝物、外購低值易耗品、電費對稅負影響，該公司稅負率應接近發布值1.8%才算合理，1.11%的稅負率明顯偏低。

(二)、用費用倒擠法模型進行數據測算：
⒈評估期保本銷售收入＝Σ經營費用＝486.36萬元
⒉評估期應納稅額＝評估期保本銷售收入×17%＝334.98×17%＝56.95萬元
⒊評估期應納稅額＝評估期保本銷售收入×13%＝151.38×13%＝19.68萬元
⒋應納稅差異額＝評估期應納稅額－評估期申報應納稅額＝56.95+19.68－39.00＝37.63萬元
⒌測算綜合稅負率=76.63÷3513.85×100%=2.18%
由以上兩個模型測算看，該企業的銷售毛利率11.85%，推算出稅負應接近發布值才算合理，根據經營期的經營費用測算企業應納稅額為76.63萬元，而企業申報應納稅額39萬元，應納稅額差異較大。作為一家比較成熟的國內知名連鎖商貿企業，該公司有自己一整套獨特的經營和核算模式，絕大部分商品總部統一采購，統一配送，統一結算，鮮活產品本地自采，根據以銷定進的原則申報繳納增值稅。銷項稅計算及認證抵扣不會出現問題。通過對企業行業特點、經營方式以及商務活動的了解觀察，結合納稅申報會計報表等資料進行分析有以下五個方面的疑點：
1、該企業的財務報表顯示，企業應收賬款余額較大，需要核查應收款、庫存商品等科目，落實銷售收入的情況；
2、按照企業經營方式，進項稅額方面是總公司根據企業經營狀況預估開票，是否有多抵扣稅款情況；
3、是否對將定點收購對象及收購協議報主管稅務機關備案，對所取得的農副產品收購發票、普通發票的抵扣憑證是否有超范圍抵扣；
4、對所有租賃廠商中涉及使用水電金額進行轉出進項稅額是否按照實際使用水電劃轉進項稅額。
5、超級市場產廢收入是否申報納稅。
四、約談舉證
評估人員按規定程序對企業財務人員進行了稅務約談，要求對上述五個方面問題進行舉證自查。
一、該企業自查出有兩個方面可能影響稅負問題：
1、公司與潛江移動公司在春節期間開展了大客戶團購合作業務，向移動公司提供金龍魚4L調和油，合同金額600餘萬元。由於移動公司此次活動范圍大，營銷費用超標，銷售款項不能及時到位，該公司取得的增值稅發票當期進行了進項抵扣，而收入確認滯後，造成稅負偏低。
2、每月25日前，總公司根據賣場的銷售情況推算本月實現銷售商品的進項稅，開具給各子公司進行抵扣。為了保證正常申報繳納稅款，這樣預估開具的進項稅和當月實際發生的進項稅就會存在一定的時間性差異估計金額是50萬元；
二、該企業對於其它三個方面問題做出如下說明：
一是否對將定點收購對象及收購協議報主管稅務機關備案，對所取得的農副產品收購發票、普通發票的其它抵扣憑證是否有超范圍抵扣。
主管會計將定點收購對象及收購協議都已報給主管稅務機關備案，並且嚴格按照規定辦理。
二對所有租賃廠商中涉及使用水電金額進行轉出進項稅額是否按照實際使用水電劃轉進項稅額。
賣場水電費均按照國家規定通過安裝相應的水電表來計量，每月按時繳納並取得增值稅專用發票。至於賣場目前所有租賃廠商中涉及使用水電的，賣場均為其單獨安裝了分表，通過分表每月各個租賃廠商使用的水電費用均可可靠計量。在每月約定日，由賣場專人抄表，並開具收款通知單，而所收水電費均在當月入賬沖減賣場當月水電費，同時做所收水電費的進項轉出。
三超級市場廢舊紙盒是如何處理的。
關於賣場廢舊紙盒的處理問題，該企業說明如下：開業至今賣場所有廢舊紙盒均按照總部廢舊紙盒不包含在總部配送貨品的貨款中，不由賣場自行處理的原則精神，即廢舊紙盒不屬於賣場財產的原則規定由賣場派人在指定位置放置、整理，然後在總部配送商品到貨時，將已整理好的廢舊紙盒交由總部派來的物流配送車帶回，由總部負責統一處理，處理所得款項歸入總部收入，與當地賣場無關。
五、實地調查評估
通過約談舉證，評估人員對企業自查的問題進行了實地調查核實，以做進一步證實。
1、經核查截止6月份為止，與潛江移動公司的團購業務收回貨款4748000元並已確認收入，由於有1252000元的貨款未收回，所以當月並未確認這一部分的收入，審增銷項稅額212840元；
2、每月25日前，總公司根據賣場的銷售情況推算本月實現銷售商品的進項稅，開具給各子公司進行抵扣。核實預估開具的進項稅和當月實際發生的進項稅存在一定的時間性差異，金額為503800元，進項稅額是85646元；
3、關於賣場廢舊紙盒的處理問題，企業解釋說由總部負責統一處理，處理所得款項歸入總部收入，與當地賣場無關。我們認為是廢舊紙盒應該是隨總部配送貨品中在當地賣場賣掉商品之後產生廢舊紙盒，實現收入應該在當地申報繳納。（待省局明確）
4、關於水電費劃轉問題。我們派人到電力部門調出該企業上半年耗電1382000度，農網維護費25981.60元。將取得的信息與企業接受核對是一致的。並且企業是按照實際收取租賃廠商水電費372625.62元換算為不含稅的收入，轉出進項稅54142.19元。
5、核實取得普通發票超范圍抵扣發票有三張，合計金額120617.20元，進項稅額轉出15680.24元。接受其它小規模納稅人開具品名、單價內容填寫也不規范。
六、評估處理結果
針對上述問題該納稅人對出現的問題均予以確認，並同意補繳增值稅22.85萬元。其中：滯作收入1252000元，審增銷項稅額212840元；核實預估開具的進項稅和當月實際發生的進項稅存在一定的時間性差異是85646元；轉出不按規定接受超范圍普通發票進項稅額15680.24元；問題在評估環節得到了解決。
七、回歸分析
該企業2007年1-6月應稅銷售收入3639.05萬元，核實應納增值稅61.85萬元，應補報稅款22.85萬元。稅負率達到1.70%，如果考慮到時間差異的進項稅額8.56萬元的原因，稅負率達到1.93%，兩者結合來看在正常評估值內。
八、管理建議
1、加強稅收政策的宣傳和輔導，提高納稅人納稅意識。通過稅法宣傳，使納稅人了解稅法，逐步提高納稅人的依法納稅意識；加強納稅人財務輔導，及時給予輔導建議，提出糾正措施，並督促企業根據建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預警服務。
2、深入實際，掌握納稅人經營管理資料。隨著商業零售管理已經廣泛使用電算化，應經常深入企業熟悉企業管理和財務管理系統，掌握企業的經營、銷售以及商品進、銷、調、存等情況第一手資料，做好稅收管理員巡查記錄，以便於稅收分析和納稅評估。
3、加強業務學習，提高納稅評估效率。稅收管理員必須注重對財務知識和稅收理論的學習，熟練掌握法律法規、信息技術與應用技術，學習新的稅收政策，掌握更多的業務技能，不但在實踐中總結經驗，只有這樣才能將納稅評估工作取得更大的成效。

⑵ 電線電纜銷售增值稅稅負是多少

商業稅負一般在百分之一以上。

稅負率就是表示納稅人所承擔的稅收負擔的輕重的一個量化標准。增值稅稅負就是指增值稅納稅人所承擔增值稅額占該納稅人當年全部銷售收入的比重。

1、計算公式是：稅負率＝入庫稅款/全部銷售收入*100% 。

平時我們執行的是邊際稅率，不是納稅人真正的稅負率，稅負率是稅務機關評判行業納稅人稅收負擔的一種工具，也是國家制定稅收政策的一項參考依據。

2、這個數據算出來對企業控制稅收成本具有參考價值，通過稅負率的計算，企業財務人員可以知道本企業的稅負的輕重，在核算上是否規范，稅負重說明憑證取的不全，核算相對來說不規范，企業核算越規范，稅負率越接近同行業平均稅負的最小值。

(2)五金製品的稅負率是多少擴展閱讀：

一般增值稅的稅負率是銷售總額的1%。對小規模納稅人來說,稅負率就是徵收率：商業4%，工業6%(現統一按3%徵收)，而對一般納稅人來說，由於可以抵扣進項稅額，稅負率就不是17%或13%，而是遠遠低於該比例，具體計算：

稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入

當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+ 本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額

一般來講，各個行業的毛利率是趨於同化，保持在一個波動區間之內的，這也就形成了增值稅有一個行業的平均稅負率，稅務機構習慣把各個行業的稅負率做為考核企業經營是否有異常的一個指標。

⑶ 增值稅稅負率行業標准2022年

稅負率＝當期應納增值稅／當期應稅銷售收入。當期應納增值稅＝當期銷項稅額－實際抵扣進項稅額。實際抵扣進項稅額＝期初留抵進項稅額＋本期進項稅額－進項轉出一出口退稅一期末留抵進項稅額。

一、農副產品加工業：3.50%；

二、紡織材料（化學纖維）：2.25%；

三、紡織成衣、皮毛（絨布）和皮件：2.91%；

四、造紙和紙製品工業：5.00%；

五、化學製品：3.35%；

六、煙草生產：12.50%；

七、非金屬礦產品工業，5.50%；

八、機具3.70%；

九、手工業和其它工業3.50%

十、電力、機械和設備：3.70%；

十一、電力和熱能的生產和供應：4.95%；

十二、批發貿易：0.9%；

十三、商業零售業：2.50%；

十四、其它：3.5%。

十五、餐飲：4.5%；

十六、建築類產品：4.98%；

十七、制葯業：8.5%；

十八、塑膠工業：3.5%；

十九、五金產品：2.2%；

二十、電子通訊率：2.65%。

對於實施「免抵退」政策的製造企業，其應納的增值稅中包含「以出口抵押品抵押品抵押品抵扣」。

一般情況下，本期應繳增值稅=從「已繳增值稅」明細賬中轉入的「未繳增值稅」積累量+「出口抵押品抵押品」積累數。

增值稅稅負率一般控制在多少?

通常情況下，稅負率在1%-3%之間會有一定的波動是很正常的。

1、如果低於1%或者某幾個月非常高的話，就要去調查；每個月的稅收，都沒有任何的變化，一樣要查。稅負比率是指在本年度內，應納增值稅與本年度應稅銷售額之比率。

2、對於小規模納稅人，稅負率即為徵收率：3%，對於普通納稅人，因為能進行進項稅的扣除，所以稅負率並不是13%或者9%，而是遠小於這個比例。增值稅專用發票，可抵17%（一般稅），或13%（稅務機關代收）。