『壹』 国家税务总局关于印发《外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法》的通知
第一章总则第一条为鼓励外商投资企业使用国产设备，明确职责和操作程序，依法规范运作，特制定本办法。第二条外商投资企业所在地国家税务局按规定负责国产设备的登记、退税、监管、核销工作。第二章享受退税的范围和条件第三条享受国产设备退税的外商投资企业，是指已经办理税务登记的外商投资企业，包括中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业。
外商投资企业的外国投资者已投入的资本金必须达到企业投资各方已到位资本金的25％（含）以上。第四条享受退税的设备范围：是指符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国税发〔1997〕37号）中规定的《外商投资产业指导目录》（鼓励类和限制乙类），以及《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的投资项目，在国内采购的设备。
对符合上述规定的项目，购货合同中列名的随设备购进的部分塑料件、橡胶件、陶瓷件及石化项目用的管材等，也可以退税。
对列入国务院《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》，在国内采购的设备，不能享受退税的税收优惠政策。第五条享受退税的设备，必须同时具备以下两个条件：
（一）必须是以货币购进的未使用过的国产设备，不包括投资方的实物投资和无形资产投资；
（二）必须是在税务机关核定退税投资总额内且在1999年9月1日以后购进的国产设备；
国产设备是指中华人民共和国境内企业生产的设备。
核定退税投资总额，按以下公式计算：
核定退税投资总额＝投资各方的货币投资总额－已购免税进口设备总值第三章登记管理第六条凡符合退税范围条件的外商投资企业，在履行每份国产设备采购合同第一次购买国产设备前，应持《外商投资企业采购国产设备登记手册》（格式附后，以下简称“登记手续”，由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局印制），并附以下资料，到其主管退税税务机构申请办理购进国产设备的登记备案手续：
（一）企业法人营业执照副本复印件；
（二）企业税务登记证副本复印件；
（三）出口退税登记证副本复印件；
（四）企业可行性研究报告和合同章程协议复印件；
（五）外经贸部项目批准书复印件；
（六）进口设备清单；
（七）投资方实物投资原始凭证复印件；
（八）国产设备供货合同复印件；
（九）验资报告。第七条主管退税税务机关接到企业的申请后，根据企业申请情况，如实填写登记手册，并加盖公章后交外商投资企业。第八条主管出口退税的税务机关应建立台帐，将外商投资企业的投资总额、拟购进国产设备名称、数量、金额等有关情况登记造册，并输入计算机。第九条外商投资企业因故未能执行购销合同的，应持原登记手册到主管退税税务机关办理注销手续。税务机关应注销相应的台帐记录。第四章购销管理第十条外商投资企业采购国产设备时，供货企业根据购货企业提供的登记手册第1页复印件和供货合同，准予开具增值税专用发票。第十一条供货企业主管征税税务机关根据供货企业提供的登记手册第1页复印件、供货合同复印件及有关资料，审核无误后，按规定开具税收（出口货物专用）缴款书。税收（出口货物专用）缴款书的开具，按照现行有关规定执行。第十二条购货企业与供货企业结算国产设备货款时，可以外汇或人民币结算，以外汇结算的，按照外汇管理部门有关规定执行。第五章退税、监管第十三条外商投资企业购进国产设备后，按每份合同所采购的国产设备，填写《出口货物退（免）税申报表》，同时附送以下资料向其主管退税税务机关申请办理国产设备的退税手续：
（一）增值税专用发票；
（二）税收（出口货物专用）缴款书；
（三）付款凭证；
（四）登记手册；
（五）国产设备供货合同复印件。第十四条主管退税税务机关在办理完国产设备的退税后，将登记手册留存备查。第十五条购进国产设备的应退税额按以下公式计算：
应退税额＝增值税专用发票注明的金额×适用增值税税率第十六条对外商投资企业购进的国产设备，由其主管退税税务机关负责监管，监管期为五年。在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为，或者发生出租、再投资行为的，应按以下计算公式，由主管退税（税务机关）补征其已退税入中央库：
应补税款＝增值税专用发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×适用增值税税率。
设备折余价值＝设备原值－累计已提折旧
设备原值和已提折旧按企业会计核算数据计算。
『贰』 外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法第四章 购销管理
当外商投资企业购买国产设备时，根据采购流程，供货企业在满足一定条件后可以为购货企业提供服务。具体步骤如下：
首先，根据第10条的规定，供货企业需要收到购货企业提供的登记手册第1页复印件以及双方签订的供货合同作为依据，以此开具增值税专用发票，这是交易的重要凭证。
其次，第11条详细描述了税务管理环节。供货企业的主管征税税务机关会审核供货企业提供的登记手册第1页复印件、供货合同复印件及相关资料，确认无误后，按照现行的出口货物专用缴款书开具规定，开具税收(出口货物专用)缴款书，确保税务流程的合规性。
在结算环节，第12条指出购货企业与供货企业在支付货款时，可以选择使用外汇或人民币。如果选择外汇结算，必须遵循外汇管理部门的相应规定，确保交易的合法性。
『叁』 关于退税若干情形的会计处理小结
(一)外商投资企业采购国产设备，收到税务机关退还的增值税款，应分两种情况进行处理：
1.如果企业采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本.
借记“银行存款”，贷记“在建工程”。
2.如果企业采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提折旧，
借记“银行存款”，贷记“固定资产”，
同时,冲减多提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。
另外，企业采购的国产设备已交付使用，但税务机关跨年度退还增值税款的，
企业应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，
借记“银行存款”，贷记“固定资产”，
同时冲减多提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“以前年度损益调整”科目。
(二) 实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业的会计处理
1、货物出口，将不予免征、抵扣或退税的税额转入成本
借：主营业务成本
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
2、按规定当期应予抵扣的税额
借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金-应交增值税(出口退税)
3、因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定当期应予退回的税款,向税务部门申报退税时
借：应收补贴款——应收出口退税
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
4、收到退税款时，根据银行回单
借：银行存款
贷：应收补贴款——应收出口退税
(三)未实行“免、抵、退”办法的企业的会计处理
按规定计算的应收出口退税,
借:应收补贴款
贷:应交税金-应交增值税(销项税)
收到退税款时，根据银行回单
借：银行存款
贷：应收补贴款——应收出口退税
(四)免征消费税的出口应税消费品的会计处理
按照规定，除国家限制出口的应税消费品外，纳税人出口的应税消费品免征消费税。具体又分为出口直接予以免税和先税后退两种情形进行会计处理。
一、生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。
二、通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理：
1、委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，
应在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。
实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。
应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。
代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业交纳的消费税，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目。
将此项税金退还生产企业时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目.
发生退关、退货而补交已退的消费税，借记“应收账款——应收生产企业消费税”科目，贷记“银行存款”科目，
收到生产企业退还的税款，作相反的会计分录。
2、企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，
企业应将应税消费品销售给外贸企业时，按照应交消费税额,借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。
实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。
发生销货退回及退税时作相反的会计分录。
3、自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收补贴款-出口退税”科目，贷记“主营业务成本”科目。
实际收到应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款-出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。