机械制造业人工怎么做分录

⑴ 生产需要租入一台机器，机器价值10000元，如何做会计分录

经营租入的设备不需要入账，只把租金入账就行

⑵ 该企业是一般纳税人，流动资金50万，做该企业一个月经营业务会计分录包含材料采购领用生产机器设备

1、月初采购一批材料，价款10万元，税金1.7万元。材料期初无结存。
借：原材料 100 000
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000
贷：银行存款 117 000
2、计提当月工资 5万元，其中 管理人员 1万元，车间管理人员 1万元，工人3万元。
借：管理费用 10 000
借：制造费用 10 000
借：生产成本——直接人工 30 000
贷：应付职工薪酬 50 000
3、销售产品价款 价款 80万元，增值税额 13.6万元，收到全部货款。
借：银行存款 936 000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13 6000
贷：主营业务收入 800 000
4、当月生产领用 原材料 4万元

借：生产成本——直接材料 40 000
贷：原材料 40 000
5、企业当月计提设备折旧10000元

借：制造费用 10000
贷：累计折旧 10000
6、结转制造费用
借：生产成本 20000
贷：制造费用 20000
7、结转产成品 成本
借：产成品 90 000
贷：生产成本 90 000
8、月末结转销售成本 650 000元
借：主营业务成本 650 000
贷：产成品 650 000
9、结转损益
借：主营业务收入 800 000
贷：管理费用 10 000
贷：管理费用 10 000
贷：主营业务成本 650 000
贷：本年利润 130 000
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本月盈利 13万元。

⑶ 我单位购进生产用机械设备18000元折旧年限和残值率如何规定如何计算分录怎么做

你们可以自己主观估计残值率。 实在不能估计的，一般是定在5%，年限可以定在十年 借：制造费用-折旧费贷：累计折旧

⑷ 2018年小企业购500万以下的机械设备（价税合计8万），该怎么入账做分录，直接进制造费用吗

答：借：固定资产8万 贷：银行存款/应付账款8万，摊销时借：制造费用 贷：累计折旧

⑸ 生产机械维修费会计分录怎么写

日常车间的维修费计入制造费用
借：制造费用
贷：其他应付款/银行存款
月末按品种转入生产成本中

⑹ 工业企业且是机械行业的安全生产经费是必须提吗会计分录如何做

根据财政部、安全生产监督总局于2006年12月8日印发的《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》（财企[2006]478号）的规定，安全生产费用是指在中华人民共和国境内从事矿山开采、建筑施工、危险品生产以及道路交通运输的企业以及其他经济组织，按照规定标准提取，在成本费用中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金。本文将从会计和税务两个方面全面剖析安全生产费用的提取和使用的处理。

一、安全生产费的会计处理

我国对安全生产费会计处理的规定真是一波三折，最早应当追溯到财政部于1993年6月10日印发的《工业企业会计制度若干问题的补充规定》（财会字[1993]29号）。该文件规定，矿山企业提取维简费时，应按实际提取的金额，借记有关的费用科目，按固定资产的折旧方法计算的折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。

财政部于2004年5月28日印发的《关于执行<企业会计制度>和相关会计准则问题解答（四）》（财会[2004]3号）规定，煤炭生产企业按照国家有关规定提取安全费用时，应将按照国家规定标准计算的提取金额，借记“制造费用（提取安全费用）”科目，贷记“长期应付款（应付安全费用）”科目。煤炭企业于未来期间使用已提取的安全费用时，在相关费用实际发生时，直接冲减长期应付款；如能确定有关支出最终将形成固定资产，应在“在建工程”科目下单列项目归集所发生的费用。待有关安全项目完工后，对于形成固定资产的，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记“在建工程”科目；同时，按固定资产的实际成本，借记“长期应付款”科目，贷记“累计折旧”科目，该项固定资产在以后使用期间不再计提折旧。

人民出版社于2008年12月出版发行、由财政部会计司编写的《企业会计准则讲解（2008）》指出，企业依照国家有关规定提取的安全费用以及具有类似性质的的各项费用，应当在所有者权益中的“盈余公积”项下以“专项储备”项目单独反映。企业按规定标准提取安全费用等时，借记“利润分配——提取专项储备”科目，贷记“盈余公积——专项储备”科目。按规定范围使用安全生产储备购建安全防护设备、设施等资产时，按应计入相关资产成本的金额，借记“固定资产”等科目，贷记“银行存款”等科目。对于作为固定资产管理和核算的安全防护设备等，企业应当按规定计提折旧，计入有关成本费用。按规定范围使用安全生产储备支付安全生产检查和评价支出、安全技能培训及进行应急救援演练支出等费用性支出时，应当计入当期损益，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。企业按上述规定将安全生产储备用于购建安全防护设备或与安全生产相关的费用性支出等时，应当按照实际使用金额在所有者权益内部进行结转。借记“盈余公积——专项储备”科目，贷记“利润分配——提取专项储备”科目，但结转金额以“盈余公积——专项储备”科目余额冲减至零为限。企业未按上述规定进行会计处理的，应当进行追溯调整。

财政部于2008年12月26日印发的《关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函[2008]60号）规定，高危行业企业按照规定提取的安全生产费用，应当按照《企业会计准则讲解（2008）》中的具体要求处理，在所有者权益“盈余公积”项下以“专项储备”项目单独列报，不再作为负债列示。煤炭企业在固定资产折旧外计提的维简费，应当比照安全生产费用的原则处理。

财政部于2009年6月11日印发的《企业会计准则解释第3号》（财会[2009]8号）规定，高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“4301专项储备”科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。企业提取的维简费和其他具有类似性质的费用，比照上述规定处理。本解释发布前未按上述规定处理的，应当进行追溯调整。

从安全生产费会计处理的历史演变，并结合财会[2009]8号文件的规定来看，安全生产费的会计处理应当注意以下三个方面：

1、从安全生产费的提取角度来看，安全生产费应当从相关产品的成本或当期损益中提取，而不能从税后利润中提取。这样，既可以防止成本费用外部化，也可以避免侵害企业投资者的利益。

2、从安全生产费的使用角度来看，安全生产费的使用应当区分费用性支出（或称收益性支出）和资本性支出并采取不同的会计处理。对于企业发生的费用性支出，直接冲减提取的安全生产费。对于企业发生的资本性支出，应当先通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时转作固定资产；在转作固定资产的同时，企业应当全额计提折旧（即无需预留残值）并冲减提取的安全生产费。

3、从安全生产费的性质角度来看，根据《企业会计准则——基本准则》和国际财务报告准则概念框架，高危行业企业提取的安全生产费因不符合负债的定义而不具有负债性质，应当作为“专项储备”列入所有者权益。

二、安全生产费的税务处理

我国对安全生产费的税务处理应当追溯到财政部于2004年5月21日印发的《煤炭生产安全费用提取和使用管理办法》（财建[2004]119号）。该文件规定，企业提取的煤炭生产安全费用在缴纳企业所得税前列支。

自《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）实施以来，我国仅对安全生产费中的资本性支出——安全生产专用设备企业所得税问题做了特殊规范，而对安全生产费提取和使用的一般税务处理则没有明确规定。

（一）安全生产费提取和使用的税务处理

企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）第二十七条进一步明确，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出；合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

按照企业所得税法及其实施条例的规定，只有企业实际发生的与生产经营活动相关的、合理的支出才能准予税前扣除。高危行业企业按照国家规定标准提取的安全生产费虽然与企业生产经营活动相关、合理，但并未实际发生支出。因此，在税务处理上，企业应将当年提取的安全生产费调增应纳税所得额；将实际发生的费用性质的安全生产费支出，调减应纳税所得额；将形成固定资产的安全生产费支出，应当按照税法规定的折旧政策计算各年度应计提的折旧额，分年度调减应纳税所得额。

（二）安全生产专用设备的税务处理

企业所得税法第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

实施条例第一百条规定，企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

根据企业所得税法及其实施条例、《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]48号）、《国家税务总局关于环境保护 节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2010]256号）的规定，安全生产专用设备的税务处理应当注意以下三个方面：

1、企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款、允许从增值税销项税额中予以抵扣的进项税额，以及设备运输、安装和调试等费用。自2009年1月1日起，企业购进并实际使用财税[2008]48号文件规定进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。

2、企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。

3、企业购置并实际投入使用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

例：甲公司系一家于2009年年初新成立的金属矿山企业，其安全生产费用依据开采的原矿产量按月提取，提取标准井下矿山为8元/吨，原矿产量为100万吨/月，原矿产量为1200万吨/年。2009年2月3日，经有关部门批准，甲公司利用自筹资金购入一批需要安装用于完善和改造矿井运输的安全防护设备，该安全防护设备属于符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定条件的安全生产专用设备。甲公司取得的增值税专用发票上列示：价款为2000万元，增值税进项税额340万元；安装过程中支付人工费400万元，2月27日安装完工并交付使用。该类设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为5%，预计使用年限为10年。2009年度，甲公司另支付安全生产检查和评价支出、安全技能培训及进行应急救援演练支出200万元。

假定甲公司适用的所得税税率为25%，按年确认递延所得税；甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额。

解析：

（1）会计处理

①每月提取安全生产费用时

借：制造费用（100×8） 800

贷：专项储备 800

②使用安全生产储备支付费用性支出时

借：专项储备 200

贷：银行存款 200

③使用安全生产储备购置该安全防护设备时

借：在建工程 2000

应交税费——应交增值税（进项税额） 340

贷：银行存款 2340

④支付该安全防护设备的安装费时

借：在建工程 400

贷：银行存款 400

⑤该安全防护设备达到预定可使用状态时

借：固定资产 2400

贷：在建工程 2400

⑥按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧

借：专项储备 2400

贷：累计折旧 2400

该安全防护设备在以后期间不再计提折旧。

⑦确认2009年年末与该安全防护设备相关的递延所得税

A.该安全防护设备2009年12月31日的账面价值＝2400－2400＝0（万元）

B.该安全防护设备2009年12月31日的计税基础＝2400－2400×（1－5%）/10×（10÷12）＝2400－190＝2210（万元）

C.该安全防护设备2009年12月31日产生的可抵扣暂时性差异＝2210－0＝2210（万元）

D.应确认的与该安全防护设备相关的递延所得税资产＝2210×25%＝552.5（万元）

借：递延所得税资产 552.5

贷：所得税费用 552.5

⑧确认2009年年末与安全生产储备相关的递延所得税

A.安全生产储备2009年12月31日的账面价值＝（800×12）－200－2400＝7000（万元）

B.安全生产储备2009年12月31日的计税基础＝0万元

C.安全生产储备2009年12月31日产生的可抵扣暂时性差异＝7000－0＝7000（万元）

D.应确认的与安全生产储备相关的递延所得税资产＝7000×25%＝1750（万元）

⑨甲公司2009年度共确认的递延所得税资产＝552.5＋1750＝2302.5（万元）

⑩递延所得税资产确认的验算

A.甲公司2009年度纳税调整增加额＝9600－200－190＝9210（万元）

B.甲公司2009年度应确认的递延所得税资产＝9210×25%＝2302.5（万元）

（2）税务处理

①甲公司应将2009年度提取的安全生产费9600万元（800×12）调增应纳税所得额，填写在《企业所得税年度纳税申报表》主表的14行“纳税调整增加额（填附表三）”；

②对于2009年度实际发生的费用性支出200万元调减应纳税所得额，应当填写在《企业所得税年度纳税申报表》主表的15行“纳税调整减少额（填附表三）”；

③对于资本性支出2400万元，则应当按照税法规定的折旧政策计算各年度应计提的折旧额度228万元[2400×（1－5%）/10]，分年度调减应纳税所得额，填写在《企业所得税年度纳税申报表》主表的15行“纳税调整减少额（填附表三）”。但按税法规定的折旧政策计算2009年度应计提的折旧额为190万元（228×10/12），应当填写在《企业所得税年度纳税申报表》主表的15行“纳税调整减少额（填附表三）”。

④由于该安全防护设备属于符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定条件的安全生产专用设备，因此该安全防护设备的投资额2000万元的10%（200万元）可以从甲公司2009年度的应纳税额中抵免，填写在《企业所得税年度纳税申报表》主表的29行“减：抵免所得税额（填附表五）”；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

三、与安全生产费相关的政策建议

（一）在所有者权益变动表中增设“专项储备”专栏或项目

财会[2009]8号文件仅规范了专项储备在资产负债表中的列示，而没有规范专项储备在其他财务报表中的列示，笔者建议完善与“专项储备”相关的财务报表的列示。

（二）明确安全生产费提取和使用的税务处理规定

目前，我国税法除了对安全生产费中的资本性支出——安全生产专用设备企业所得税问题作出了特殊规范外，对安全生产费提取和使用的一般税务处理并没有作出明确的规定。因此，笔者建议税法对安全生产费提取和使用的一般税务处理作出明确规范，以避免某些企业认为财建[2004]119号文件目前仍然有效，即企业按规定提取的煤炭等生产安全费用在缴纳企业所得税前列支。

⑺ 累计折旧怎么做会计分录

分析如下：

借：管理费用/销售费用/制造费用

贷：累计折旧

最终报废做：

借：固定回资产清理

累积折答旧

贷：固定资产

累计折旧”这个会计科目比较特殊，属于资产类账户，但是与一般资产类账户借方登记增加贷方登记减少不同，它是贷方登记增加，借方登记减少，可以理解为特殊的资产，简称“特产”。类似这样的会计科目还有累计摊销、坏账准备、资产减值准备等。

根据用途计入相关资产的成本或者当期损益，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“其他业务成本”、“研发支出”、“在建工程”等科目，贷记“累计折旧”科目。

(7)机械制造业人工怎么做分录扩展阅读

固定资产计提折旧注意问题

1.注意计提折旧的范围，按现行企业会计准则规定，除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：

a.已提足折旧仍继续使用的固定资产；

b.按照规定单独计价作为固定资产入账的土地；

c.处于更新改造过程中的固定资产。

2.未使用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具、季节性停用也要计提折旧。

3.注意再计提固定资产这就是应考虑固定资产减值准备。

4.注意折旧期间跨年度时年折旧额的确定。

扩展文件；《会计资料大全》

⑻ 机械加工企业的会计做账务处理的相关程序是什么

一、收到受托加工的材料时处理按合同价(或不记录实际金额)登记备查簿，借记“受托加工物资―某公司”(注明物资数量)，领用时作相应的附注说明。

二、发生相关费用借：生产成本贷：原材料贷：应付职工薪酬-职工薪酬贷：制造费用结转借：受托加工物资贷：生产成本

三、加工完成按合同规定发给委托方时

1、确认收入

借：应收账款(或银行存款)

贷：主营业务收入(或其他业务收入)贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

2、结转成本借：主营业务成本(或其他业务成本)贷：受托加工物资

3、在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资――某公司”(注明物资数量)

计入原材料科目，等生产时，再领用计入新设备的成本。

借：生产成本——****机器

贷：原材料——xx材料

借：产成品——xx机器

贷：生产成本——xx机器

借：主营业务成本

贷：产成品——xx机器

凡属加工物资用于应交增值税项目并取得了增值税专用发票的一般纳税企业 ，其加工物资所应负担的增值税可作为进项税，不计入加工物资成本；

凡属加工物资用于非应纳增值税项目或免征增值税项目，以及未取得增值税专用发票的一 般纳税企业和小规模纳税企业的加工物资，应将这部分增值税计入加工物资成本 。

(8)机械制造业人工怎么做分录扩展阅读

按照税法规定，企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品，所纳税款准予按规定抵扣。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。委托方在处理委托加工应税消费品帐务时应注意：

消费税是价内税，是成本的组成部份，由受托方代扣代缴、委托方负担的委托加工应税消费品的消费税，应直接计入委托方的委托加工材料成本。

委托方收回的委托加工应税消费品直接销售也好，用于连续生产新的应税消费品也好，由受托方代收代缴的消费税，都不在“应交税金——应交消费税”帐户反映。“应交税金——应交消费税”帐户只反映本企业应交、已交、未交情况，而不反映他方代收代缴的税金。

若你公司是小规模，对方应该不会给你开增值税发票，因为你不能据此抵扣，可以要增值税普通发票将税含在内统一计入委托加工成本。

⑼ 请问下试用生产机器消耗的原材料 会计分录怎么做

如果是买来的生产车间用的机器设备发生了“试机器消耗的原材料：建议做；
借：制造费用：机物料消耗；
贷：原材料：XX材料

⑽ 制造业购买生产机器用的机油怎么记账

1.
借：辅助材料--机油
贷：库存现金等
2.车间领用
借：制造费用--
贷：辅助材料--机油
如果使用量不是很大的话直接作入消耗。
借：制造费用--机物料消耗--机油
贷：库存现金等